乡镇经济责任审计探讨

2019-11-20

乡镇经济责任审计探讨

乡镇经济责任审计是当前审计机关重要的工作之一,如何实施好乡镇党政领导人任职期间的经济责任审计,客观公正评价其业绩,事实求实反映工作中存在的问题,合理界定应负的责任,是我们应认真研究的课题。下面结合近几年的工作情况,介绍一下自己的工作思路及做法。

一、做足功课,为审计实施奠定基础

乡镇是最基层的政权组织,党和国家的很多惠民政策都需在乡镇落实,乡镇工作与人民群众联系最密切,政策的落实情况,体现的是党和政府的执行力、百姓的温暖度。乡镇党政领导人的经济责任涉及工作的方方面面,实施好乡镇党政主要领导人的经济责任审计,必须做深入的调查研究,全面了解、掌握被审计人员任职期间的各项工作情况,工作中应把握好以下几个环节。

(一)全面了解乡镇的基本情况。乡镇情况千差万别,各有千秋,前期要把乡镇的区域面积、管辖村居、人口状况、机构设置、人员编制及实有人员情况取得第一手资料;把乡镇的特色产业、风土人情了解清楚;取得近几年财政财务预决算报表,拷取并转换好电子数据,大体掌握财务收支情况,粗线条了解账簿设置、结构、工作量等内容,形成乡镇情况的总体概念,为下一步工作打下基础,为工作分工提供依据。

(二)读懂述职报告。述职报告是全面反映被审计人员任职期间工作业绩的文书,被审计单位和人员一定会绞尽脑汁把干的全部工作一一罗列,取得的成绩逐项说明。这些内容正是我们审计人员需要了解的,审计组应下功夫,读清楚、弄明白每一个事项,将主要工作逐项列表,索取相关的详细资料,再与财务帐逐项相对应,查找风险点,找出违纪违规问题。

(三)注重审计谈话内容。为全面了解被审计单位的情况,审计期间应安排与被审计单位有关人员座谈,谈话对象应在原党委书记、原镇长、原副书记、原纪委书记、原负责项目建设的副镇长和一名普通工作人员中选取,时间应安排在审计期初或期中。谈话期间审计人员应认真听、认真记,听明白谈话对象的每一句话、每一层意思,验证述职报告的内容,也许谈话对象不经意的一句话以及有意或无意流露出来的某一个事件,正为我们提供了审计线索,需要在下一步的工作中寻找答案,同时也可针对工作中发现的疑惑问题进行详细了解。

(四)仔细阅读会议记录。会议记录是全面反映乡镇重大事项和经济活动的决策过程、开展情况及结果的原始记载。审计组应抽1-2天时间认真翻阅,选择性的针对与经济活动、经济决策有关的内容进行查看,不必面面俱到,与经济、党风廉政建设无关的内容可一目十行。通过查看会议记录,查找其他财务资料无法反映的事,同时也为工作中发现的问题找答案,为问题的定责找依据。

(五)全面掌握银行开户情况。审计期初,应让被审计单位提供全部的银行开户情况,通过银行账户掌握乡镇的全部资金状况和分布情况,了解财务帐套的设置情况,确保不留死角、不漏项目,将乡镇的全部经济活动全部纳入监督范围。

二、突出审计重点,精准施策

根据前面掌握的情况,要对先前制定的审计实施方案进行适当的调整,按照该乡镇的实际情况,找准审计重点,进行人员的合理调配,分工既要明细,又要统筹兼顾,互相配合。工作要紧紧围绕被审计人员的经济责任展开,与经济责任关系不大的事项少涉及或不涉及。

(一)财政总预算审计。财政总预算反映的是乡镇年度财力及资金分配情况,审计组要把收入的构成、拨付资金的流向形成详细的表格,便于与其他财务帐套对接数字。虚增财政收入一般在该帐套反映,只要弄清虚增的形式、资金的拨付去向及数额的大小即可。

(二)政策落实审计。党和国家各项政策措施需在乡镇落实的比较多、面比较广,要选取近几年出台、与该乡镇关系大、资金多的几个项目进行核查,比如大班额、农村厕所改造任务的完成情况;在招商引资方面,出台新的优惠政策、土地以租代征、使用财政资金代开发商缴纳土地出让金等情况;在投资方面,违规建设办公场所,无审批、无招投标手续进行项目建设等问题;在扶贫资金的审计中,要做到仔细细致,要顺着资金流向追查到底,马虎不得。政策落实审计应尽量到现场看实情,不能纸上谈兵,草率下结论。

(三)财政财务收支审计。要依中央“八项规定”和近期出台的各项财经法规为标准,重点审查经费支出的合规性。一是关注差旅费、招待费、培训费、车辆维修费、油料费及大额办公费的真实性,手续、资料的有效性,不能就帐论帐,只统计数字,要审阅附件资料、台帐资料,要看实质,不能被表象所迷惑。二是乱发奖金补贴方面,主要关注打擦边球的问题,比如信访、安全补贴,不在岗或已调离人员享受补贴、补贴标准超规定的问题;再就是以走访名义,大量购买慰问品的问题,要查看发放明细,还要计算是否超工会费、福利费总额,人均是否超标准。三是引税返还奖励问题,要查看引税的形式、返还奖励的流程,返还比例是否超乡镇规定。四是预算执行方面,是否存在超预算列支经费挂账核算、举借新债用于经费支出的问题,分析其原因,核实债务的举借形成,查找问题根源。

(四)往来帐款的审计。乡镇往来款项都比较多、比较乱,首先要分清任职期内形成的和任职前形成的,制作审计年度往来款项发生额表格,再结合以前年度结转情况,形成往来款项一览表,在弄清每一笔款项的内容、形成原因的基础上,关注下列问题,一是隐瞒应上缴的资金,比如租赁费、计生抚养费;二是滞留应下拨的资金,比如一事一议、强村固基、农村幸福院建设及其他对农民的补贴资金;三是债务举借情况,核实帐面债务数额,搜集帐外债务,特别是帐外工程欠款,计算任职期初和期末的增减变化情况;再就是对乡镇往来款项的管理、核算情况进行客观评价。

(五)资产的审计。乡镇资产审计要借鉴财政部门近期进行的资产清查成果,与帐面数、台帐核对,查找账账、账实不符情况,抽取部分资产进行现场盘点,重点关注车改后车辆的处置情况,结合学校、敬老院等其他民生投资建设项目的审核,确定是否存在应转资未转资,新购资产未入固等方面的问题。

(六)其他帐套的审计。大部分乡镇都在单位预算帐套外设置了代管、民政、教育、计生、家电下乡、土地整治等多个帐套,对专项资金进行明细核算。审计组首先要通过各种方式全面掌握其他帐套的个数、核算内容、资金来源渠道,实行帐帐相对。审计重点应是,核算内容是否相符,是否存在转移资金支付渠道违规列支费用(比如招待费、乱发的奖金补贴),滞留民生资金,虚假项目套取财政资金以及自行设定项目进行收费的问题。关注其他帐套资金的存储情况,公款私存较为普遍,应高度重视。

三、审计取证稳准实

审计取证是反映审计成果的最直接载体,要做到一事一证。对每一个取证要做到定性准确,事实清楚,对每一个问题要看实质,不能看表象。取证内容的描述既要高度概括,又要叙述明白,不能存在只抄写凭证内容、无定性、无事件描述的情况;取证要尽量使用肯定的语言,切记使用模棱两可的用词,要让被审计单位、被审计人员看明白,知道取证单说的什么事,定的什么问题,避免囫囵吞枣签字,征求意见时再反复的情况;事件描述要时间、地点、事件主谓分明,层次清楚,达到取证内容移到审计报告稍加修改即可使用的效果;再就是附件内容要全面,特别是最能反映事实的证据一定不能遗漏,附件不在多,要切中要害。

四、审计报告切中要害

审计报告主要由审计发现的违纪违规问题、审计评价意见、审计建议组成,审计发现问题有先前取证材料,在此基础上引用合适的法规,做好责任界定即可。审计评价意见的撰写要客观,要符合事实,文风要平实,戒用华丽的词藻和形容词,不能照抄述职报告的内容,要变成审计的语言,点明任职期间的主要工作即可,文字不宜过长,一般控制在200字左右,再就是审计未涉及的事项尽量不做评语。审计建议的撰写要针对报告反映的问题提,所提建议要中肯、可操作性强、利于整改,力戒空洞的口号,再就是随着审计报告的修改,建议也要进行相应的改动。上述三项内容是一个有机的整体,只要各自内容丰富、相互联结,就一定能拿出高质量的审计报告。(派出科 张培洪)


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